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5000 BCE
La primera contribución documentada
Se encuentran evidencias de prácticas de control administrativo. -
4000 BCE
En Egipto
Se destaca el reconocimiento de la necesidad de planear, organizar y regular -
2000 BCE
Se destaca el uso de consejos para ordenar las acciones de sus gobernantes.
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1994 BCE
En China
Durante la dinastía Hsia o Hia, de manera incipiente comienza a considerarse el empleo de técnicas administrativas de control en sus gobiernos territoriales. -
1800 BCE
En Babilonia
Aparece el Código de Hammurabi, el cual incluye aspectos sobre el control del comercio. -
1766 BCE
La dinastía Shang
Se ocupa de los aspectos administrativos y de control, perspectiva que sería adoptada de manera paulatina por las dinastías siguientes. -
1600 BCE
De nueva cuenta los egipcios
Presentan la iniciativa de reorganizar la administración y el control de los territorios ejercido por el gobierno central. -
500 BCE
Durante la dinastía Zhou
Mencius, en sus escritos, manifiesta la conveniencia de contar con sistemas y estándares. -
Period: 618 to 917
Durante el gobierno de la dinastía Tang
Se reestructuran los órganos del gobierno imperial y local, que se ampliaron para proporcionar una administración centralizada, y se preparó un elaborado código de leyes administrativas y penales. -
Period: 1368 to
Durante la dinastía Ming
Se menciona la Censoría (tu ch’a-yuan), cuerpo central de censores existente en las dinastías anteriores, el cual vio acrecentado su poder al situarse entre consejeros, sobre los que tenía derecho de control e inspección, así como sobre los cuerpos inferiores de la administración. -
1436
En Venecia
Durante la época medieval, los directores del Arsenal emplearon controles contables, de inventarios, de costos y de personal para manejar su flota naval. -
1554
Nueva España
Se creó la Junta Superior de Hacienda para atender los asuntos financieros de la Colonia, organismo que, con el tiempo, coadyuvó con el Consejo de Finanzas y la superintendencia de la Real Hacienda. Estos órganos ejercieron su función de control a través de la “visita”, una investigación administrativa especial que podía ser específica, sobre un determinado puesto o funcionario, o general, esto es, relativa a toda la administración y a todos los asuntos públicos de una región. -
Eli Whitney
Pionero del sistema americano de manufactura, como parte
de sus estudios en el campo de la administración y del uso del método científico, desarrolla sistemas de control de costos y de calidad. -
James Watt y Mathew Bolton
Industriales ingleses, desarrollan una propuesta para estandarizar y medir procedimientos de operación, la cual incluía una reseña específica acerca de la conveniencia de utilizar la auditoría como mecanismo de
evaluación. -
Las investigaciones continuaron y se presentaron nuevas propuestas
James Mill, en su obra Elements of Political Economy consigna sus ideas sobre el estudio del campo del control. -
Charles Babbage
En su trabajo sobre La economía de las máquinas y la manufactura destaca la importancia de la eficiencia operativa. -
Daniel C. McCallum
Plantea la necesidad del uso de organigramas para mostrar la estructura de las organizaciones. -
Joseph Wharton
Presenta una iniciativa para estudiar la administración de negocios a nivel universitario. -
Henry Robinson Towne y Henry Metcalfe
Coinciden en el estudio de la administración como ciencia. Este
último plasmó sus ideas en su libro The Cost of Manufactures and the Administration of Workshops Public and Private. -
Lawrence McLaughlin
Reconoce la importancia de las funciones administrativas en su trabajo Business Administration. -
Emerge de manera formal la administración científica
Con los trabajos de Frederick Winslow Taylor, quien propone el método científico para analizar el trabajo y elevar la eficiencia de las tareas de producción en su obra The Principles of Scientific Management. -
Period: to
Harrington Emerson
Aportó su ingeniería de eficiencia fundamentada en principios, difundida a través de sus artículos “Efficiency as a Basis for Operation and Wages”, publicados por la revista The Engineering Magazine. -
Esta escuela fortalece sus fundamentos con los trabajos de Henry L. Gantt
Por definir un sistema de tarea y bonificación y por sus gráficas de control, temas que dio a conocer en su libro Industrial Leadership. -
También fortalece sus fundamentos con los trabajos de Harrington Emerson
-
Surge la escuela del proceso administrativo
A partir de las aportaciones de Henry Fayol, con su análisis de las funciones administrativas y principios, cuyo fundamento expone en su obra Administración industrial y general, y de Alexander H. Church con su trabajo The Science and Practice of Administration en el que analiza las funciones orgánicas y leyes universales de esfuerzo. Con base en esta corriente de pensamiento se generan nuevas ideas para el estudio de la administración y sus controles. -
Period: to
William H. Leffingwell y Carl C. Parsons
El primero con su obra Scientific Office Management, y el segundo con su libro Office Organization and Management, consolidan el enfoque de aplicar la administración científica en las oficinas. -
Morris Lewellin Cooke
Promueve a través de su obra, Academic and Industrial Efficiency, la aplicación de la administración científica para estandarizar las acciones en los ámbitos académicos e industriales. -
H. F. Dodge, H.G. Roming y W. A. Shewhart
Como producto de su trabajo en los laboratorios de la Bell Telephone, proponen la aplicación del control estadístico de la calidad. -
Con el estudio de las funciones de una empresa, en particular del control, la auditoría adquiere una relevancia singular
Prueba de ello es la mención que Lyndall F. Urwick hacía de la importancia de los controles para estimular la productividad de las empresas. -
James O. Mc Kinsey
Sentó las bases de lo que denominó “auditoría administrativa”, la cual consistía en “una evaluación de una empresa en todos
sus aspectos, a la luz de su ambiente presente y futuro probable”. -
El Instituto Norteamericano de Auditores Internos
Realizó un simposio en el que se debatió el tema “El alcance de la auditoría interna de operaciones técnicas”. -
Arthur H. Kent
Publica un artículo sobre auditoría de operaciones, en el que sostiene que la revisión de una empresa puede realizarse mediante el análisis de sus funciones. -
Billy E. Goetz
Afirmó que la auditoría administrativa “es la más comprensiva y poderosa de estas técnicas para detectar problemas, porque busca, en una forma general, descubrir y corregir errores de administración” -
William R. Spriegel y Ernest Coulter Davies
Entre las aportaciones interesantes está Principles of Business Organization. Esta obra incorpora una aplicación basada en un conjunto de preguntas para captar información en una empresa. -
George R. Terry sostiene la necesidad de evaluar a una organización a través de una auditoría.
Propone cuatro procedimientos
1. Apreciación de conjunto: Análisis de la estructura para determinar si cumple con las condiciones de eficacia requeridas.
2. Apreciación informal: Efectuar preguntas para descubrir posibilidades de mejoramiento.
3. Apreciación por comparación: Comparar la estructura orgánica de la empresa con las de otras similares o competidoras.
4. Enfoque ideal Imaginar una estructura ideal, y compararla con la estructura en revisión, anotando las mejoras que pueden realizarse. -
Surge la INTOSAI, organización profesional de entidades fiscalizadoras superiores (EFS)
De los países pertenecientes a las Naciones Unidas o a sus
organismos especializados, la cual, a través de las EFS desempeña la función de fiscalizar las cuentas y las actividades de la administración pública, así como la promoción de una gestión financiera sana y la obligación de rendir cuentas de los gobiernos. -
Harold Koontz y Ciryl O’Donnell
Proponen la autoauditoría, una técnica de control del desempeño total, destinada a “evaluar la posición de la empresa para determinar dónde se encuentra, hacia dónde va con los programas presentes, cuáles deberían ser sus objetivos y si se necesitan planes revisados para lograr estos objetivos”. -
A. G. Larke
Publica Autoauditoría para pequeñas compañías, en donde plantea cómo deben visualizar y aplicar la auditoría las compañías pequeñas, para que ésta se constituya en un elemento de decisión valioso acerca de su comportamiento. -
El interés por esta técnica trascendió las fronteras
Alfred Klein y Nathan Grabinsky, de El Banco de México, preparan el Análisis Factorial: guía para estudios de economía industrial, una investigación en la que abordan el estudio de “las causas de
una baja productividad para establecer las bases para mejorarla” a través de un método que identifica y cuantifica los factores y funciones que intervienen en la operación de una organización. -
Ocurren dos hechos relevantes que contribuyen a la evolución de la auditoría administrativa
1) Víctor Lazzaro publica su libro Systems and Procedures en el cual recopila el material de estudiosos de la administración, entre ellos William P. Leonard, quien presenta su contribución con el nombre de “auditoría administrativa”.
2) The American Institute of Management, en el Manual of Excellence Managements propone un método para auditar empresas con y sin fines de lucro, el cual toma en cuenta la función, estructura, crecimiento, políticas financieras, entre otras cosas. -
El interés por la auditoría administrativa se extiende al ámbito académico
Alfonso Mejía Fernández, de la UNAM, incluye en su tesis profesional un recuento de los aspectos estructurales y funcionales que el nivel gerencial de las empresas debe considerar para aplicar una auditoría administrativa. -
T. G. Rose
Presenta una nueva propuesta para el empleo de la auditoría administrativa en las organizaciones. -
William P. Leonard
Incorpora los conceptos fundamentales y programas para la ejecución de la auditoría administrativa. -
Roberto Macías Pineda
Destina un espacio para presentar un trabajo sobre auditoría administrativa dentro del programa de doctorado en ciencias administrativas y se constituye en un antecedente histórico
relevante, porque hasta ese momento el desarrollo del tema era incipiente. -
Stephen R. Michael
Aborda en forma singular el tema de la medición del desempeño y evaluación de la eficiencia en una organización productiva. -
Costa Rica
Se publica Significado e importancia de la prognosis
administrativa, de José Galván Escobedo, obra que destaca la previsión de acciones que una organización puede adoptar.
Tiempo después, Bradford Cadmus publica el Operational Auditing Book en el que se incluye la forma de poner en práctica la auditoría operacional. Además, en Management Services Book, de Henry de Vos, se plantea la necesidad de realizar un análisis informativo, constructivo y evaluativo de una entidad económica. -
Dimitris N. Chorafas
Considera la necesidad de que las empresas tengan
presente que sus elementos tienden al desarrollo como consecuencia de su evolución y transformación, lo que las obliga a tener un adecuado control de sus acciones. -
David Andersen R. y Leo Schmidt
Relacionan la conformación idónea de una unidad de auditoría, específicamente en cuanto a sus funciones, personal y estructura. -
A finales del año, Edward F. Norbeck
Define el concepto, contenido e instrumentos de aplicación de la auditoría. Asimismo, precisa las diferencias entre la auditoría administrativa y la de estados financieros, y desarrolla los criterios para integrar el equipo de auditores en sus diferentes modalidades. -
José Antonio Fernández Arena
Desarrolla un marco comparativo entre diferentes enfoques de la auditoría administrativa y presenta una propuesta a partir
de su propia visión de la técnica. -
W. T. Greenwood
Publica A Management Audit System, obra en la que
profundiza acerca del marco metodológico, alcance e importancia que tiene para las organizaciones la auditoría administrativa. -
Se producen tres nuevas aportaciones
Primero, A. Clark, Auditoría social para la gerencia, en la que considera a la auditoría como un elemento de peso en la evaluación de la función y responsabilidad de la empresa; en segundo lugar, John C. Burton destaca los aspectos fundamentales de la auditoría administrativa. Por último, Fernando Vilchis Plata explica cómo está integrado el informe de auditoría, cómo debe prepararse y
qué beneficios aporta a una empresa su correcta observancia. -
Nuevas aportaciones
Fabián Martínez Villegas expone el enfoque para la ejecución de una auditoría administrativa por parte del contador público. Por su parte, Jorge Lozano Nieva, en su obra Auditoría Interna, su enfoque operacional, administrativo y de relaciones humanas, divide la evolución de la auditoría interna en operacional y administrativa. Por último, R. M. Skinner y R. J. Anderson, en Auditoría Analítica, bosquejan las nociones preliminares, método general
y ejercicio profesional de la auditoría. -
Agustín Reyes Ponce
Publica Administración de Personal, obra en la que presenta su visión de la auditoría de recursos humanos y la relaciona con la auditoría administrativa. -
El Centro Nacional de Productividad, A. C. elabora las Bases de Autodiagnóstico
En el que brinda una alternativa para que las empresas puedan determinar y jerarquizar los elementos que inciden en su operación para efectos de toma de decisiones.
También Carlos E. Anaya trabaja en las propuestas de los exponentes más reconocidos en este campo, e incluye aportaciones y experiencias propias. -
César González Alcántara
Retoma la importancia de la función de control como etapa final del proceso administrativo y, además, define el contenido estructural,
funcional y humano de una contraloría. -
Roy A. Lindberg y Theodore Cohn
Desarrollan el marco metodológico para instrumentar una auditoría de las operaciones que realiza una empresa. -
Se concretan las contribuciones de Patricia Diez de Bonilla, Jorge Álvarez Anguiano y Salvador Cervantes Abreu
Diez de Bonilla propone aplicaciones viables
de llevar a la práctica. Álvarez Anguiano elabora un marco metodológico enriquecido que permite entender la esencia de la auditoría administrativa. Por su parte, Cervantes Abreu, en Dinámica de la auditoría administrativa reseña cómo la auditoría administrativa permite a una empresa lograr el control no sólo contable y financiero para alcanzar un desempeño funcional adecuado. -
P. K. Muntz y H. Sharafxlix
Realizan una apreciación del contenido y propósito de una auditoría con un enfoque cualitativo. -
La Asociación Nacional de Licenciados en Administración A. C. (ANCLA)
Compendia y difunde un trabajo presentado en el VII Congreso Nacional de Licenciados en Administración, celebrado en 1977. Esta síntesis reúne normas de auditoría administrativa, las características del servicio de un auditor interno e independiente, el alcance en
una empresa con base en la consideración de sus funciones y su aplicación en la empresa privada y en el sector público. -
Víctor M. Rubio Ragazzoni y Jorge Hernández Fuentes
Despliegan las consideraciones generales y normativas para el ejercicio de la auditoría administrativa, así como el programa de trabajo que se debe observar para llevarla a buen término. -
Más aportaciones
Spencer Hayden, familiarizado con el cambio organizacional, analiza los procedimientos de trabajo de una empresa, y propone una nueva forma para evaluarlos.
En el mismo periodo, Philip M. Faucettlii publica Auditoría administrativa para fabricantes, obra en la que destaca la importancia que reviste para las organizaciones ampliar el
panorama que brinda la auditoría de estados financieros, al poder autovalorar la administración de un negocio. -
Nuevas aportaciones
Robert J. Thierauf introduce la auditoría administrativa y la forma de aplicarla sobre una base de preguntas para evaluar las áreas funcionales, el ambiente de trabajo y los sistemas de información. Por su parte, el Alexander Hamilton Institute, en el documento denominado La auditoría administrativa, propone la forma de evaluar el empleo racional de los recursos en el cumplimiento de los objetivos de una empresa. -
Gabriel Sánchez Curiel y John William Wingate
Gabriel Sánchez Curiel aborda el concepto de auditoría operacional, la metodología para utilizarla, la evaluación de sistemas, el informe y la implantación y seguimiento de sugerencias, mientras que John William Wingate, en su obra Auditoría administrativa para comerciantes, señala cómo evaluar el comportamiento comercial
de una empresa. -
La Oficina de la Contraloría General de Estados Unidos prepara las Normas de Auditoría Gubernamental
Son revisadas por la Contraloría Mayor de Hacienda (entidad de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de México). Estas normas contienen los lineamientos generales para la ejecución de auditorías en las oficinas públicas. Asimismo, Brink V. Witt H.lvii define los fundamentos, administración de actividades, tratamiento de
áreas operacionales, relaciones especiales y evaluación de una auditoría interna. -
La obra Auditoría Operacional, del Instituto Mexicano de Contadores Públicos
Amplía el espectro de aplicación de la auditoría cifrada en
las operaciones. Además, Víctor Manuel Martínez Chávez aporta los elementos que fundamentan el diagnóstico y el análisis administrativo, en particular los relativos a procedimientos y procesos. -
Joaquín Rodríguez Valencia
Analiza los aspectos teóricos y prácticos de la auditoría administrativa, las diferencias con otra clase de auditorías y los enfoques más representativos, entre ellos su propuesta y el procedimiento para llevarla a cabo. -
Se produjeron dos nuevas aportaciones
La publicación de Elementos de auditoría administrativa de Víctor Manuel Mendivil Escalante, obra en la que su autor realiza un recuento de los factores que influyen en la concepción e implementación de una auditoría administrativa, y las acciones de la Secretaría de la Contraloría —dependencia del gobierno mexicano—, que se dio a la tarea de preparar y difundir normas, lineamientos, programas y marcos de actuación para las instituciones públicas. -
Miguel Ángel Dávila Guzmán
Desarrolla una nueva perspectiva de la implementación de auditorías en las oficinas de gobierno. -
Aparecen dos nuevas aportaciones
La primera, de la Treadway Commission, National Commission on Fraudulent Financial Reporting, constituida por American Accounting Association (AAA), American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), Financial Executive Institute (FEI), Institute of Internal Auditors (IIA) e Institute of Management Accountants (IMA), tenía el propósito de definir un nuevo marco conceptual del control interno, capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos sobre el tema. -
Jack Fleitman
Incorpora los conceptos fundamentales de evaluación con un enfoque profundo; además, muestra las fases y metodología para su instrumentación, la forma de diseñar y emplear cuestionarios y cédulas, y presenta un caso práctico para ejemplificar una aplicación específica. -
La Secretaría de la Contraloría y Desarrollo Administrativo
Inicia la preparación y difusión de programas, normas y lineamientos para apoyar las acciones de las instituciones oficiales en México. -
Más aportaciones
Jorge Álvarez Anguiano quiso explorar nuevas formas de manejo de la información y unirse a Mario Compean Toledo para desarrollar un proyecto de Auditoría administrativa por computadora.
Por su parte, José Ruiz Roa prepara su obra Fundamentos para el análisis de gestión administrativa, la cual enfoca el examen de una estructura administrativa o de sus componentes para evaluar el grado de eficiencia y eficacia con el que una organización
cumple con sus funciones fundamentales. -
La Contraloría General de la República de Perú
Preparó el Manual de Auditoría Gubernamental, documento que desarrolla los criterios básicos y la visión general del proceso para aplicar auditorías de estados financieros y de gestión. -
La Secretaría de la Contraloría y Desarrollo Administrativo (organismo que sustituye a la Secretaría de la Contraloría), en coordinación con el Instituto Mexicano de Contadores Públicos A. C.
Con base en sus prácticas y conocimiento, publicó Auditoría al desempeño, en el cual define la mención y evaluación del desempeño gubernamental para el empleo eficaz de los recursos públicos en funciones sustantivas y proyectos específicos. -
Lidia Zuazo—entonces presidente del Colegio de Auditores de La Paz, Bolivia—
Presenta su libro Papeles de trabajo de auditoría externa e interna,
en el cual realiza un resumen analítico de la auditoría en sus versiones administrativa, de estados financieros, operacional, integral, gubernamental, ecológica y de calidad, entre otras. -
Ese mismo año
La Secretaría de la Contraloría y Desarrollo Administrativo, da a conocer la Guía General de Auditoría Pública, en la que define los criterios para normar y estandarizar el trabajo de auditoría que ejecuta el personal asignado a los órganos internos de control o de control interno de las instituciones públicas, desde la planeación de la auditoría hasta la presentación del informe. -
Eduardo José Mancilla Pérez
Publica La auditoría administrativa: un enfoque científico, obra con la cual afronta el reto de abordar de manera seria esta disciplina con un enfoque científico sustentado en los componentes del proceso administrativo. -
Se producen varias contribuciones interesantes
La obra de Mayela Márquez Aura, Auditoría administrativa como disciplina práctica y administrativa en Venezuela.
El libro de Eduardo Carrillo Bueno, Manual del auditor administrativo.
Por último, el libro del Instituto Mexicano de Finanzas y PricewaterhouseCoopers, Valuación de empresas y
creación de valor muestra la forma de administrar el valor para la toma de decisiones estratégicas en las empresas. -
Se publican cuatro interesantes trabajos
El primero, de Francisco Montaño, Auditoría administrativa, herramienta estratégica de planeación y control. El segundo, de Juan Santillana, Auditoría interna integral, interrelaciona la auditoría administrativa, operacional y de estados financieros. El tercero, de Walker Paiva, Auditoría, enfoques metodológicos y prácticos, integra guías para el manejo de auditorías. El cuarto, de la Secretaría de la Función Pública, son Normas que regulan el funcionamiento de los órganos internos de control.