-
Tahun fiskal pembukuan Mallon
-
Period: to
Kronologi Mallon Resource Case
-
Period: to
Penyusunan audit planning memorandum, budget audit, dan surat penugasan klien
Duane Knight, seorang manajer audit pada KAP HA, melakukan penugasan audit atas laporan keuangan Mallon tahun buku 1993. Sebagai partner incharge yaitu Clarence Hein, sekaligus Managing Partner HA. Knight menyusun audit planning memorandum, budget audit, dan surat penugasan klien. -
Penandatanganan surat penugasan audit
Masing-masing pihak yaitu HA dan Mallon menandatangani surat penugasan audit yang telah disepakati -
Period: to
Supervisi fieldwork
Knight mensupervisi pekerjaan lapangan audit atas Mallon -
Masalah independensi - tawaran posisi kunci di Mallon
George Mallon, president dan CEO Mallon, menelpon Knight. Mallon diminta mengisi jabatan keuangan (posisi kunci) pada perusahaan Mallon. Setelah pembicaraannya dengan Mallon, Knight menceritakan masalah ini kepada rekan sesama manajer di kantornya. Dan rekan sesama manajer dapat memastikan bahwa Knight mempunyai masalah independensi. Knight tidak langsung memberitahukan kepada atasannya (partner) tentang masalah ini -
Knight menerima tawaran kerja dan tidak bisa terlibat lagi dalam audit
Knight menerima tawaran pekerjaan tersebut. Barulah Knight memberitahukan hal ini pada partner. Mereka sependapat bahwa nyatanya Knight sudah tidak bisa lagi terlibat dalam audit Mallon -
Knight menerima pekerjaan dan setuju untuk bekerja
Knight menerima pekerjaan itu, dan menyetujui untuk mulai bekerja pada Mallon pada 1 April 1994. Knight memberitahukan hal ini pada partner -
Period: to
Knight membuat daftar analisa tax deferral dan daftar penyajian untuk tahun 1993
Knight yang masih berstatus sebagai karyawan HA, membuat rincian atau daftar mengenai analisa tax defferal. Daftar yang dibuat Knight kemudian di review oleh HA dan di lampirkan pada kertas kerja audit tahun buku 1993. Knight juga membuat suatu daftar penyajian yang unaudited yang akan di sajikan dalam laporan registrasi 10-K untuk tahun 1993. Daftar ini direview oleh auditor HA -
Period: to
Posisi Knight dalam penugasan audit diganti
Manajer audit pengganti Knight ditugaskan untuk menggantikan posisi Knight dalam penugasan audit atas Mallon -
Diskusi hasil rapat manajemen - Laporan Tahunan Mallon 1993
Knight mendiskusikan isi dari hasil dan analisa rapat manajemen yang disajikan dalam laporan tahunan Mallon 1993 -
Review isu akuntansi dan audit dalam penugasan atas Mallon. Knight diposisikan sebagai calon karyawan dalam TC dengan SEC
Clarence Hein meminta Knight mereview beberapa isu penting mengenai akuntansi dan audit yang belum terselesaikan dalam penugasan atas Mallon. Knight, Hein, dan manajer audit yg baru melakukan tele conference dengan SEC untuk mendiskusikan masalah ini. Dalam TC ini Knight diposisikan sebagai calon karyawan Mallon -
Memorandum dokumentasi masalah akuntansi Mallon - diskusi SEC
Hein meminta Knight untuk membuat memorandum yang mendokumentasikan masalah akuntansi yang dihadapi Mallon, yang sudah didiskusikan dengan pihak SEC -
Knight resmi menjadi karyawan Mallon
Knight sudah resmi menjadi karyawan Mallon -
Pengajuan laporan format 10-k ke SEC mencakup opini audit dari HA
Mallon mengirimkan/mengajukan laporan format 10-K kepada SEC. Laporan 10-K ini mencakup opini audit yang diterbitkan oleh HA atas laporan keuangan Mallon -
Memo kiriman Knight dimasukkan ke kertas kerja audit 1993
Knight mengirimkan memo yang diminta Hein tanggal 30 Maret kepada HA. Memo ini di masukkan juga dalam kertas kerja audit 1993 -
Tagihan Knight ke HA sebagai kontraktor independen
Knight menagih kepada HA untuk jasa yang dilakukannya sebanyak 55 jam kerja, sebagai “kontraktor independen” selama 2 minggu pertama bulan April -
Period: to
Timbul pertanyaan oleh SEC atas hubungan Knight dengan Mallon dan HA dalam audit 1993
Dokumen yang diajukan ke SEC oleh Mallon menimbulkan pertanyaan di pihak SEC mengenai hubungan Knight dengan HA dan perusahaan Mallon sepanjang pelaksanaan audit tahun buku 1993 -
SEC memeriksa Knight
SEC mulai melakukan pemeriksaan mengenai hubungan antara Knight, HA dan Mallon selama audit Mallon 1993 -
Informasi dari HA ke SEC
HA menginformasikan kepada SEC bahwa Knight secara efektif keluar dari HA pada tanggal 15 April. Dan pihak HA juga memberitahukan SEC bahwa sejak tanggal 15 Februari atau sejak George Mallon menelponnya, Knight tidak lagi terlibat dalam audit Mallon -
Posisi HA tidak independen - SEC
SEC menginformasikan pada HA bahwa ternyata posisinya dalam audit atas Mallon 1993 tidak independen. Untuk itu, Mallon harus menunjuk KAP lain untuk mengaudit laporan keuangan 10-K tahun 1993 -
Knight, Hein, konsultan hukum HA dan penasehat hukum Mallon menemui perwakilan SEC
Knight, Hein, konsultan hukum HA dan penasehat hukum Mallon menemui perwakilan SEC. Dalam pertemuan ini, mereka menyatakan kepada SEC bahwa sejak tanggal 15 Februari Knight tidak lagi mempunyai peran yang signifikan baik dalam audit maupun dalam penyiapan laporan keuangan Mallon 1993 -
Interview terhadap manager audit pengganti Knight - SEC
SEC melakukan interview terhadap audit manajer yang menggantikan Knight. Manajer tersebut memberitahukan bahwa Knight membuat beberapa daftar/penyajian informasi keuangan, pada bulan Maret yang kemudian diaudit oleh HA dan dimasukkan dalam kertas kerja audit -
Pengajuan kembali laporan 10-K 1993 beserta opini dari PwC
Mallon mengajukan kembali laporan 10-K tahun 1993 ke SEC. 10-K itu dilampirkan opini wajar tanpa pengecualian yang diterbitkan oleh PwC -
Sanksi SEC kepada Knight dan HA
SEC mamberikan sanksi terhadap Knight dan HA sehubungan dengan audit tahun 1993 atas Mallon